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2018税务师《税法二》知识点:代缴代扣相关问题

来源:转载  更新时间:2018-02-13    免费做题 注册税务师网校

【问】:非居民企业无场所、无联系的收入,全部都需要代扣代缴?即使有场所,无联系的收入也不由该场所机构缴纳所得税?

【答】:不是的,首先这笔所得属于征税对象,需要纳税的情况下,才会涉及代扣代缴的问题:

(1)对于在境内未设立机构、场所的非居民企业取得的境内所得,需要代扣代缴企业所得税;境外所得直接不属于征税范围,不纳税,所以谈不上代扣代缴。

(2)对于在境内设立了机构、场所的非居民企业,它取得的与其机构场所没有实际联系的境内所得,需要代扣代缴企业所得税;如果是与其机构、场所有实际联系的境内和境外所得,需自行申报纳税;如果是与其机构场所没有实际联系的境外所得,不属于征税范围,不纳税,所以谈不上代扣代缴。

非居民企业分为在境内设立机构、场所的非居民企业,和没有在境内设立机构、场所的非居民企业。

对于在境内未设立机构场所的非居民企业,需要就其“境内所得”纳税,并且对这部分所得采取预提所得税方式,税率为10%,即代扣代缴;对于在境内设立机构场所的非居民企业,需要就其“境内所得”和“境外所得中与该机构场所有实际联系的所得”纳税;并且对“境内所得”中的,与机构场所没有实际联系的部分采取预提所得税方法,税率为10%,即代扣代缴。