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2018税务师《税法二》知识点:房地产开发企业企业所得税的相关规定

来源:转载  更新时间:2018-02-13    免费做题 注册税务师网校

【问】

对“凡开发合同中约定向投资各方分配开发产品的,企业在首次分配开发产品时,如该项目已结算计税成本,其应分配给投资方开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额,如未结算计税成本,则将投资方的投资额视同销售收入进行相关的税务处理”的理解。

【答】

如果该项目还没有结算计税成本,那么取得的投资额,视同分配产品的销售收入进行税务处理。比如,投资项目结算的成本为100万元,投资方的投资额是120万元,则20万元的差额计入当期应纳税所得额中征收企业所得税。但是如果投资项目的成本还没有结算的,则先将120万元计入视同销售收入中,等项目成本结算了,在确认视同销售的成本。

这里的规定都是针对房地产企业的。对于房地产企业来说,其收到的投资额是按照市价进行的,其对外分配开发产品会有计税成本,用投资方的投资额减去分配开发产品的计税成本就是房地产企业的所得,应计入应纳税所得额。而对于投资方,其对外投资有投资额,这是其对外投资的成本,其收到分配的开发产品显然要按照市价计算所得,这才是其真正的所得,用开发产品的市价减去投资方的投资成本,这就是投资方的所得,应该计入投资方的应纳税所得额。