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注册会计师考试培训网校

注册会计师考试培训网校哪个好?如何选对课程还是让许多人犯了难。以前学习注册会计师是大家都会去面授机构,而现在,越来越多的人也会选择网校来学习注册会计师了。其中,中华会计网校的注会培训就是个不错的选择。网校的授课方式、价格、师资各方面都有优势,可以了解下。

相关注会知识点

【所得税】

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2×15年发生的有关交易或事项中,会计处理与所得税处理存在差异的包括以下几项:

(1)1月1日,甲公司以3800万元取得乙公司20%股权,并自取得当日起向乙公司董事会派出一名董事,能够对乙公司的财务和经营决策施加重大影响。取的股权时,乙公司可确认净资产的公允价值与账面价值相同,均为16000万元。

乙公司2×15年实现净利润500万元,当年取得的作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的股票投资2×15年年末市价相对于取得成本上升200万元。甲公司与乙公司2×15年末发生交易。

甲公司拟长期持有对乙公司的投资,税法规定,我国境内设立的居民企业股息、红利免税。

(2)甲公司2×15年发生研发支出1000万元,其中按照会计准则规定费用化的部分为400万元,资本化形成无形资产的部分为600万元,该研发形成的无形资产于2×15年7月1日达到预定用途,预计可使用5年,采用直线法摊销,预计净残值为零。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成资产计入当期损益的,在据实扣除的基础上,按照研发费用的50%加计扣除;形成资产的,未来期间按照无形资产摊销金额的150%予以税前扣除,该无形资产摊销方法,摊销年限及净残值的税法规定与会计相同。

(3)甲公司2×15年利润总额为5200万元。

其他有关资料:

本题中有关公司均为我国境内居民企业,适用的所得税税率均为25%,预计甲公司未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

甲公司2×15年年初递延所得税资产与负债的余额为零,且不存在未确认递延所得税负债或资产的暂时性差异。

要求:

(1)根据资料(1)、资料(2),分别确认各交易或事项截至2×15年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础,并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。

(2)计算甲公司2×15年应交所得税,编制甲公司2×15年与所得税费用相关的会计分录。(2016年)

【答案】

(1)资料(1),甲公司取得的长期股权投资账面价值=3800 500×20% 200×(1-25%)×20%=3930(万元),计税基础为取得时的初始投资成本3800万元,但是长期股权投资账面价值与计税基础产生的应纳税暂时性差异不确认递延所得税负债。

理由:在拟长期持有的情况下,因确认投资收益产生的暂时性差异,如果在未来期间逐期分回现金股利或利润时免税,也不存在对未来期间的所得税影响;因确认应享有被投资单位其他权益的变动而产生的暂时性差异,在长期持有的情况下,预计未来期间不会转回,无需确认所得税影响。

因此,企业采用权益法核算的长期股权投资,在拟长期持有的情况下账面价值与计税基础之间的差异一般不确认相关的所得税影响。

资料(2),无形资产的账面价值=600-600/5×6/12=540(万元),计税基础=540×150%=810(万元),产生可抵扣暂时性差异270万元,但是不确定递延所得税资产。

理由:该项无形资产交易不是企业合并,并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,属于不确认递延所得税资产的特殊事项。

(2)应纳税所得额=会计利润5200-100(长期股权投资权益法确认的投资收益)-400×50%(内部研究开发无形资产费用化加计扣除)-600/5×6/12×50%(内部研究开发形成的无形资产按照税法规定加计摊销)=4870(万元),甲公司2×15年应交所得税金额=4870×25%=1217.5(万元)。

会计分录:

借:所得税费用 1217.5

贷:应交税费——应交所得税 1217.5

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中华会计网校注册会计师常见问题

  • 1342***2322

    报课付费后什么时间可以听课?

    回复:

    通过网上支付、学习卡、实地交费的方式支付学费,听课权限实时开通;邮局、银行汇款付费,3日内开通。

  • 1353***3433

    再次在网校购课,可否享受优惠?

    回复:

    累计消费2000元,购课享9折;累计消费5000元,购课享8折;累计消费10000元,购课享7折。

  • 1364***4544

    如何使用手机看课?

    回复:

    下载“中华会计网校APP”移动应用到智能手机, 即可随时随地听课、做题、观看直播等。

  • 1375***5455

    注册会计师考试科目

    回复:

    考试划分为专业阶段考试和综合阶段考试。考生在通过专业阶段考试的全部科目后,才能参加综合阶段考试。专业阶段考试科目:《审计》、《财务成本管理》、《经济法》、《会计》、《公司战略与风险管理》、《税法》;专业阶段考试报名人员可以同时报考6个科目,也可以选择报考部分科目。综合阶段考试科目:《职业能力综合测试(试卷一)》、《职业能力综合测试(试卷二)》。

  • 1386***6666

    注册会计师考试方式

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    考试采用闭卷、计算机化考试方式。即,在计算机终端获取试题、作答并提交答题结果。自2016年起取消特定范围报名人员的纸笔考试方式。考试系统支持8种输入法:微软拼音输入法、全拼输入法、智能ABC输入法、谷歌拼音输入法、搜狗拼音输入法、王码五笔型输入法、极品五笔输入法、万能五笔输入法。注册会计师考试实行机考,为帮助考生适应机考环境,中华会计网校推出注册会计师机考模拟系统,该系统提供大量全真模拟试题,紧扣教学大纲和考试要求。系统根据实际考试时长限时交卷,客观题自动批阅判分,如实记录每次模考过程,并汇总错题供反复演练,全面锻炼考生答题能力和速度,提升应试能力!帮助考生摸清题型,提高做题正确率,为考试加分

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    注册会计师考试成绩查询

    回复:

    成绩查询流程可参考往年:1、进入中国注册会计师协会(www.cicpa.org.cn),点击右侧“CPA考试成绩查询”;2、填写姓名、身份证号、验证码。对考试成绩有异议的考生可以在中注协规定期间,通过“注册会计师全国统一考试网上报名”系统,提出成绩复核申请。

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